| 1 |
Có 2 phương pháp kê khai thuế GTGT |
Kê khai trực tiếp |
Kê khai khấu trừ |
|
|
Hoá đơn đầu ra |
Tiêu đề là Hoá đơn bán hàng Dòng thuế VAT trên hoá đơn: không có. |
Tiêu đề là Hoá đơn GTGT Có dòng thuế suất VAT. |
|
|
|
|
Có các loại thuế suất VAT: 0% (Chỉ dùng cho xuất khẩu, xuất vào khu chế xuất,…), KCT (Không chịu thuế như mặt hàng giáo dục, phần mềm,…), 5%, 10%, KKKNT (Không kê khai nộp thuế) |
|
|
Nếu hoá đơn GTGT là chi phí đầu vào |
Doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào |
Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào |
|
|
Thuế GTGT phải nộp |
Có các tỷ lệ: 1, 2, 3, 5% tính trên tổng doanh thu, không quan tâm hoá đơn đầu vào được khấu trừ như nào |
Thuế GTGT đầu ra > Đầu vào sẽ phải nộp thuế |
|
|
|
(Đối với PP này, thực chất người mua chịu thuế suất GTGT 1,2,3,5% trong giá thanh toán) |
Người mua chỉ phải chịu thuế GTGT trên phần giá trị gia tăng đầu ra trừ đầu vào, hoặc phải chịu khi là người tiêu dùng cuối cùng. |
|
|
Thuế TNDN phải nộp |
Thường vẫn tính Doanh thu – Chi phí để ra thuế TNDN, đến đây là cần tính toán chi phí như bên doanh nghiệp khấu trừ |
(Doanh thu – Chi phí) x thuế suất thuế TNDN 20% |
|
|
|
Có 1 số ít trường hợp sẽ được tính thuế TNDN trên tổng doanh thu là các tỷ lệ: 1-2%,…. |
|
|
|
Lựa chọn phương pháp nào? |
Doanh nghiệp chọn phương pháp kê khai trực tiếp thường không có hoá đơn đủ cho chi phí đầu vào, hoặc thu mua của người dân lập bảng kê chi phí, các mặt hàng không chịu thuế,…. |
Phổ biến |
|
| 2 |
Thuế suất cho mặt hàng hạt dẻ cười thô, chưa chế biến, hoặc sơ chế qua |
Khâu trực tiếp sản xuất/nhập khẩu |
Khâu thương mại |
Khâu tiêu dùng cuối cùng như cá nhân, hộ KD (không có mst và không bán đi đâu nữa) |
|
|
DN A thu mua của người dân hạt dẻ cười chưa chế biến kỹ thì DN A tập hợp các Bảng kê chi phí khi thu mua. Và DN A kê khai đầu vào là KCT (Không chịu thuế) |
DN A bán cho DN B, vẫn chỉ là hàng chưa chế biến kỹ, DN B cũng bán cho DN C,… ở các khâu này thuế suất GTGT là: KKKNT (Không kê khai nộp thuế) |
DN C bán cho cá nhân, hộ kd khâu này thì thuế suất là 5% |
|
|
DN A nhập khẩu hạt dẻ cười chưa chế biến kỹ thì mặt hàng này là KCT. |
Khi xuất hoá đơn đầu ra: Tờ khai GTGT điền vào chỉ tiêu 32a đối với mặt hàng KKKNT, và thuế GTGT được khấu trừ bình thường. |
|
|
|
|
(Khác với trường hợp đầu ra là KCT thì kê vào chỉ tiêu 26, và thuế GTGT đầu vào của 1 số hoá đơn không được khấu trừ tuỳ thuộc tỷ lệ phân bổ) |
|
| 3 |
Mặt hàng hạt dẻ cười đã chế biến kỹ |
|
|
|
|
Thuế suất thuế GTGT các khâu giống nhau |
8% |
8% |
8% |
